中秋佳节将至，在这传统的节日里，对于大多数企业来说，此时向员工表达关怀，月饼是绝佳的选择。小小的月饼，承载着浓浓的心意，但在其背后，却隐藏着无情的税务风险，企业财税处理稍有差错，就会带来不必要的麻烦，怎样才能避免这些风险呢？且看下文的分析。

一、发放月饼的会计处理

在会计处理上，以自产产品或外购商品发放给职工，属于企业向职工提供的非货币性福利，应该应当分别情况处理。

1、企业以其生产的月饼作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。

2、以外购月饼作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用。

需要注意的是：在以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的情况下，企业在进行账务处理时，应当先通过“应付职工薪酬”科目归集当期应计入成本费用的非货币性薪酬金额，以确定完整准确的企业人工成本金额。

二、发放月饼的增值税税务处理

1、企业以自产的月饼发放给职工

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

“（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。”

因此，企业以资产的月饼发放给职工，在增值税方面，应该按视同销售处理。

2、企业用外购月饼发放给职工

《增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

“（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。”

因此，企业用外购月饼发放给职工，即使取得增值税专用发票的，在增值税方面，也不能抵扣进项税，应该作进项税额转出处理。

三、发放月饼的具体的账务处理

（1）企业以自产的月饼发放给职工

月圆公司是一家月饼生产企业，在中秋节来临之际，决定将公司生产的月饼作为福利发放给职工，公司100名职工共发放100盒月饼，账面价值8000元，公允售价10000元。

公司发放月饼时，应做如下账务处理：

借：管理费用-职工福利 11700

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 11700

借：应付职工薪酬——非货币性福利 11700

　　贷：主营业务收入 10000

　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1700

同时，应做如下账务处理：

借：主营业务成本 8000

　　贷：库存商品 8000

（2）企业用外购月饼发放给职工

圆月公司是一家在美国上市的公司，在中秋节来临之际，决定外购100盒月饼作为福利发放给职工，公司100名职工每人发放一盒月饼，采购成本10000元，取得增值专用发票一张，发票上注明的增值税额1700元，已认证通过。

企业外购商品发放给职工作为福利，在增值税方面属于不得抵扣进项税的情形，应当将转出的增值税进项税额计入成本费用。

公司发放月饼时，应做如下账务处理：

借：管理费用-职工福利 11700

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 11700

借：应付职工薪酬——非货币性福利 11700

　　贷：库存商品 10000

　　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1700

四、发放月饼的企业所得税税务处理

1、 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。