分录核算中——固定资产的清理~
不是所有的交易收入（收益）都在会计收入中核算的，不一定计入主营（其他）业务收入。同样，这类交易过程中需要缴纳的税费，也就不计入“营业税金及附加”。典型的是固定资产和无形资产的处置业务。其中，固定资产处置中，需缴纳的增值税，一般是计入“固定资产清理”科目的借方，增加清理成本。（也有另外的主张的，这里不再细述）
下面我们就一起来学习一下固定资产清理的分录核算吧！
（1）固定资产转入清理
借：固定资产清理 （账面价值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产 （原价）
（2）核算发生的清理费用（如人工费、搬运费等）
借：固定资产清理
贷：应付职工薪酬
库存现金
（3）核算（计提）税费
借：固定资产清理
贷：应交税费---应交增值税 （依小规模还是一般）
应交税费---简易计税 （不动产可以简易计税）
（4）核算残料收入
注：有些人认为残料也应该视同下脚料，缴纳增值税。其实这是错误的。残料是被处置的固定资产的一部分，上述已经按固定资产的全额交易交税了，没办法证明或分清交易的是固定资产的有效部分而且剔除残料了的。换句话说，残料是包含在交易额之中的，已交税。
借：库存现金
贷：固定资产清理
（5）结转固定资产清理
借：银行存款 （交易金额）
贷：固定资产清理 （结转该临时性账户的余额）
营业外收、支 （收益是营业外收入，在贷方，损失是营业外支出，在借方）
