为切实贯彻国家关于暂免征收部分小微企业增值税相关政策，结合《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）和《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号），现将涉及的有关操作问题解答如下：

一、为什么要暂免征收部分小微企业增值税？

答：小微企业数量众多，绝大多数为民营企业，对推动经济发展、促进市场繁荣、不断扩大就业发挥着重要作用。为支持小微企业发展，国务院常务会议决定，按照公平税负原则，从2013年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，这将使符合条件的小微企业（小规模纳税人中的企业或非企业性单位）享受与个人（小规模纳税人中的个体工商户和其他个人）类同的税收政策，为我国超过600万户小微企业带来实惠，直接关系几千万人的就业和收入。

二、 享受暂免征收增值税的部分小微企业范围？

答：享受范围有如下几类纳税人：

1、按月申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务月销售额不超过2万元（含2万元，下同）的；

2、按季申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务季度销售额不超过6万元（含6万元，下同）的。

三、暂免征收增值税政策执行起始时间？

答：部分小微企业暂免征收增值税政策的执行时间为2013年8月1日之后取得的销售额。

四、如何办理暂免征收增值税的申请？

答：本次享受暂免征收增值税的小微企业，无需向主管税务机关申请备案或审批，符合条件的纳税人直接享受免税优惠。

五、如何理解增值税小规模纳税人暂免征收的销售额？

答：增值税销售额是指不含税销售额（含免税项目销售额）包括自开票销售额、代开票销售额。

按月申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，其1个月中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务销售额合计不超过2万元。

按季申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，其1个季度中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务销售额合计不超过6万元。

六、增值税纳税人兼营营业税应税项目如何享受政策？

答：增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。若未能分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，不得享受免征增值税政策。

七、享受暂免政策的纳税人代开增值税专用发票有何规定？

答：享受暂免政策的纳税人代开增值税专用发票规定如下：

1、代开专用发票规定

增值税小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票，并按规定缴纳税款。

月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业或非企业性单位，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。

按照现行政策规定，小规模纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如销售蔬菜、肉禽蛋等免税项目），不得开具增值税专用发票，应开具普通发票；未达增值税起征点的个人、个体工商户不得申请代开增值税专用发票。

2、预缴税款退回当期（月销售额不超过2万元的月份）代开增值税专用发票已经缴纳税款的小微企业，在专用发票全部联次追回后，可以向主管税务机关申请退还已缴税款，否则不予退还。小微企业将专用发票全部联次退回给主管税务机关时，须申请开具红字专用发票通知单，由主管税务机关代开红字专用发票后，再办理预缴税款退还手续。